热点文章推荐
本文系金穗源商学院原创文章，转载请注明来源，不注明来源，追究相应法律责任！公众号插图均来自网络，版权属于原创人。如觉侵权，或涉及版权问题，烦请通过本平台联系小编，我们将竭力尊重原创。
扫描下图二维码，关注“金穗源商学院”帮您走在成功的路上！更多精彩内容即将推出，敬请期待！
关于我们其他
关联方借款纳税调整补税要区别三种情况
注：文中蓝字为超链接部分，点击可看原文件
【稽查应对】关联方借款纳税调整补税要区别三种情况
房地产企业向关联方借款是经常的事情，而且多是无偿性质的，如果该业务发生在营改增前，那么，对于不同的稽查时点，会对纳税人产生哪些影响呢？我们考虑三种情况与大家分析。
（1）无偿借款业务发生在营改增前。在营业税时期，《营业税暂行条例及实施细则》明确，符合营业税征税范围的同时，需强调是有偿取得，所以，对于无偿提供“贷款服务”，单从“有偿性”来看，并不符合营业税征收条件。
然而，根据《税收征管法》36条规定，企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用；不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的，税务机关有权进行合理调整。
所以，税务机关有权对贷款利率，根据市场利率的情况进行调整，同时要求企业补缴营业税。但是企业不会因调整产生罚款、滞纳金。
【思考】这是为什么呢？
（2）无偿借款业务发生在营改增后。财税[2016]36号第十四条规定，单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务（用于公益事业或者以社会公众为对象的除外），需要视同销售，缴纳增值税。此时税务稽查，企业就是未确认利息收入，少交增值税，需要补缴税款，同时缴纳滞纳金、罚款。
（3）无偿借款业务发生在营改增后，同时我们假设贷款收入按1元/月确认，这样企业的税收追缴情况会如何改变呢？！
首先，纳税人的行为已不构成财税[2016]36号政策中规定的“视同销售”行为，而变为有偿提供服务；其次，只是对服务价格是否公允的判定。根据《税收征管法》35条规定，纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的，税务机关有权核定 其应纳税额。
因此，纳税人可能面临对贷款收入核定的调整，导致补缴增值税税款，但同样，不会涉及滞纳金、罚款。穗友们，这又是为什么呢？
《税苑微课》蓝敏老师“稽查应对系列”专题线上直播课程已结束，近期，我们将迎来金穗源商学院地面特色课程《稽查应对实战训练营》（具体时间请联系各地客服）。
本次训练营与以前的“讲授式”课程不一样，采用小班制授课，以分组讨论形式，利用30多个真实案例（包括我们上述谈及的问题）进行现场演练，经过对抗和碰撞，蓝敏老师分别从纳税人和稽查角度对案例进行解析，对每组提交的答案进行打分和点评，并进行课堂总结，最后会给优胜组颁发荣誉证书和奖品。